ACCA職業道德準則要求ACCA會員都應該保持獨立性（Independence），當發現自己的利益和客戶的利益存在沖突時很可能會影響自己做出的職業判斷……
審計師應當作為獨立的第三方對客戶的財務報表發表獨立的審計意見，而會計師也應當以獨立的專家角色去評估企業的財務狀況。因此保持獨立性是非常重要的。獨立性非常容易受到各種因素的影響，今天主要介紹以下五個威脅獨立性的因素：
▎Self-interest Threat
自我利益威脅：指的是審計師和被審計單位或者會計師和所在單位存在利益關聯，特別是存在金錢利益的關聯?？荚嚱浀浒咐?/span>
持有客戶公司的股票，會擔心不利的審計報告會波及股價而損害自身利益；
被審計單位有拖欠審計費時，會計師事務所會擔心收不到審計費而出具一個客戶想要的報告；
審計師同時在客戶公司任職，或者是董事會的成員，或者審計師和被審計單位的客戶有家屬關系，這都會影響審計師的獨立性；
被審計單位直接給審計師送禮或者招待，如果這些禮物比較昂貴，那么就很容易影響到審計師的獨立性。
例題：
M is the external auditor of YRC Ltd.and his is keepingshares of YRC about 3 years.M therefore faces the self-interest threat to his professional ethics in orderto pursue the higherfinancial interests.
備注：紅色加下劃線部分為例題答案
▎Self-review threat
自我審查威脅：指自我復核的威脅，指的是如果審計師去審查自己的工作成果，那么很容易有失公允。
考試經典案例：
有些企業會選擇把會計處理工作直接外包給外部的專業人士來做，如果一家客戶同時將會計處理和審計的業務交給同一團隊來做，那么對于審計師而言就是自己在查自己做的賬了，這當然會極大地削弱獨立性；
家事務所給客戶提供了內審、稅務、估值等會計服務，并且還提供審計服務，這兩種服務是同一個團隊來負責，從而出現自我復核的威脅。
例題：
An accountant previously suggested a new strategyto an organisation she prepares the accounts for.She has since been asked toexamine the strategy to see if it has been a success.She therefore faces amajor self-review threat to her professional ethics.
▎Advocacy threat
傾向性威脅是指當一家會計師事務所成為客戶的代表時容易產生的一種威脅。
考試經典案例：
為顧客提供法律服務，比如說為客戶辯護，或者作為客戶的代表作證，這些都表明事務所是和客戶站在同一立場的，此時就會影響到其他服務的獨立性。
例題：
Advocacy threats occurs when anaccountant promotes his client’s interests to the point wherehis subsequent objectivity is compromised
▎Familiarity threat
熟悉性威脅：是指審計師對于被審計單位的情況非常熟悉，就很可能失去一些應有的職業懷疑；同時，被審計單位對于審計師審計流程的熟悉，也一定程度上給舞弊提供了條件。
考試經典案例
一家事務所的審計師與客戶公司的某高層領導是多年的好友關系，在審計報告的審核過程中，就很難保持公允態度。
例題：
An accountant has been asked to work on theaccounts for an organisation that is currently managed by his wife,exposinghim to a threat of Familiarity threat.
▎Intimidation threat
恐嚇性威脅：是由恐嚇產生的威脅。包括形式上（光說不練型）和實質上（說了也確實以實際行動對審計師進行恐嚇）
考試經典案例：
客戶威脅說：如果你不按照我的意思做，我就起訴你；
客戶威脅說：如果你不按照我的意思做，我就綁架你兒子——不過這是黑幫或警匪片里的橋段
例題：
Lisa is an external auditor and she has been threatby her client,KAH Ltd.,to providedifferent recommendations for its financial statement.Lisa facesintimidation threat and hurt her professionally.
※ 初學ACCA F1-F3考經分享 ※
我是一名在讀大二會計專業的學生，順利通過F1、F2、F3三門考試。以下是我這小半年來的學習經驗。
ACCA F1主要講一些公司治理，管理學知識等等，知識點分散，但我認為難度不大。很多內容并不需要強記，理解就好，在最后復習的時候把所有內容都過一遍混個眼熟，再把那些人名及管理方法記住就行。
ACCA F3主要就是教我們做財報。在剛開始學的時候感覺會很難，因為有Double Entry等全新的內容要接受。但是我在最后復習的時候，越看越順，越看越有信心。因為F3的內容十分集中，始終不離開報表內容，只要跟隨老師建立完整清晰的框架體系，再把細節內容補充進去就沒問題了。因此F3也是我三門里考的最高的一門。
ACCA F2是一門計算和理論結合的科目，因此在學習中不僅要學會各種costing，budgeting的計算方法，也要把它的實質，優缺點等弄明白。F2是我三門中考的相對較低的一門，總結原因我認為是思路不夠清晰，只知道按套路計算而不知道其所以然。因此建議大家在學習時兩頭兼顧。
總而言之，學習時跟隨老師節奏，復習時要全面看書或講義，再配合適當習題，考前做個一套模擬卷，前三門就能輕松拿下！
最后我想分享一下機考的經驗?，F在大多數人前4門都是機考，而考1、2、3時又是大多數人第一次考ACCA，難免會緊張，我在第一場考試前最為緊張。所以最好把自己最有把握的一門安排在最先考，練練手，熟悉機考感覺，再考后面時心態就會好很多。
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發布時間：2022-07-15
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