眾所周知，稅收在全球經濟治理中扮演的角色越來越重要。近30年來，中國稅務機關積極參與國際稅收規則制定，提升自身水平的同時參與全球稅收合作，營造合作共贏的國際稅收環境。
截止目前，在我國擁有的稅收主要分為五大類共十八種。這些稅收將伴隨著中國經濟的騰飛，人民生活水平的提高而變的更加完善....
1、稅的由來
人類社會的早期，由于沒有什么財產，大家都是“無產”階級，一起勞動，一起分食物。后來人類生產能力提高了，食物多了，需要專人管理食物，這個職務往往由聰明人承擔的。開始的時候，大家也相安無事，后來聰明人多了，意見不一致，一些聰明人就和力氣大的人結成同盟，先打倒了其他聰明人，然后欺騙和恐嚇不聰明的人，世襲了管理食物和財產這個職務，于是這個職務就換了一個名字，叫做“王”。
聰明的“王”給大家提供安全和秩序，并派人指導大家勞動，也悄悄占有了全部食物和財產（這些東西原來由他管理，占有也方便）。食物和財產太多，“王”自己管理不過來，就把財產分給一些幫手，這些幫手大都也是世襲的，就成了后來的貴族。貴族們在管理奴隸們勞動、收回財物后，分給奴隸們最基本的生活物資。這個時期不存在稅收，是一種依靠“欺騙和暴力”進行財產強制分工和收益分配的體系。
由于貴族們也沒有精力天天看著奴隸們干活，奴隸們發現干多干少一個樣，于是偷懶不好好干活，貴族的收入也因此逐漸減少。為了刺激奴隸的生產積極性，貴族就把土地分給奴隸們，收取固定的地租，剩下的都是農民自己的。
“王”這時候也發現依靠貴族們“進貢”不靠譜，就依據人口和田地對貴族和農民收稅。由此可見，嚴格意義上的稅收不是一種收益分配，而是以承認財產私有制，保障勞動者積極性為前提的，但私有制下的人是不愿意交稅的，這就需要政府強制機構作為后盾，比如我國歷代政府都從法律上規定了對于不交稅人的處罰。因此，我認為稅收的媽媽是私有制和社會分工（社會管理者和勞動者），爸爸是國家的強制機構。
2、征稅的依據
稅收自誕生以來，一直讓征稅者困惑的是，依據什么收稅，既要征收到足夠稅款維持政府運營，還不能讓老百姓太反感以至于揭竿而起。這就是既要拔鵝毛，還不能讓鵝感覺到疼，是個技術活。
在我國古代，很多政治家都為此頭疼，不過受生產能力所限，當時征稅客體無非就是田地和人口。早期土地比較多，為了保證稅收就以人口為主，中晚期的時候，人口多，土地資源緊缺，征稅就以田地為主。到了新中國成立，由于是公有制的社會主義經濟體制，基本取消了稅收；改革開放后，為了刺激企業積極性，又恢復了稅收，特別是1992年進行稅制改革，奠定了我國現有稅收體系基本結構。
不過當前我國到底有多少種稅，在2014年以前說法卻是不一的。財政部說是19種，國稅總局說是20種，北京市地稅網站上還介紹過有25種。2014年，財政部部長樓繼偉在回答記者提問時說是18種。這些官方說法的不一致，一個原因是近幾年我國稅制變動較多，比如在2008年取消外商投資企業所得稅、農業稅等；還有一個更主要的原因，套用樓部長的話為“效率優先”，我國征收的18種稅收僅有3種稅（企業所得稅、個人所得稅、車船稅）是經過人大立法，其他稅都是授權國務院征收的。而且，除稅之外，政府還征收各種費，比如殘疾人就業保障金、文化事業建設費、教育費附加、社保費等。在我國，這些費和稅實質上區別不大，因此，清查我國有多少種稅的實際意義不大，也就出現了口徑不一致的情況。
雖然稅種數量口徑不一，但是稅種大類是比較確定的，本著即要拔鵝毛，又不讓鵝感覺痛的精神，我們把稅種分為五大類。
3、五大類十八種稅
納稅人賺得越多，國家征得也越多，這樣也公平，所以很多發達國家都是以所得類稅作為稅收的主體。但所得類稅計算比較麻煩，征稅成本較高，比如，企業所得稅要將會計利潤調整成應納稅所得額，再乘以稅率，對于會計來說這個調整工作十分麻煩，對于稅務機關監管也不容易；個人所得稅納稅主體十分分散，也不好征收，因此，目前所得類稅在我國還沒有占主要地位，應該是未來發展的重要方向。
第二類流轉類稅：增值稅、消費稅、營業稅（已經取消）、關稅
很多發展中國家，比如我國，大多數企業由于各種原因賬面利潤很少，而征收所得稅的成本又很高。因此，稅務機關想到另外一個環節，就是在商品和勞務流轉（主要為銷售）的時候征稅。納稅人通常會在這個環節產生收入，征稅時，納稅人不至于無款可交，另一方面，商品或者勞務流轉容易盤查，銷售商品和勞務是必須要開發票的，便于監管。因此，考慮到效率優先，流轉類稅是我國的稅收主體。
當然，相對于所得類稅而言，流轉稅是不太公平的。因為無論企業有沒有利潤，只要商品流轉就要繳納稅金，不利于經濟的健康發展，容易導致貧者愈貧，富者愈富。而且，企業往往將稅金增加到商品價格上，將稅負轉移到最終消費者身上，這樣導致商品價格偏高，消費者利益受損，對經濟的整體發展是有害的。為此，發達國家紛紛減少甚至放棄流轉稅，從長遠看，這也是我國稅制改革的方向。
第三類財產類稅：房產稅、契稅、車船使用稅
納稅人擁有財產，一般都有較強的納稅能力，而且，國家幫助納稅人保護財產，自然也應該收點費用。財產稅是歷史最悠久的一種稅收，適當征收財產稅，既能滿足政府需要，又有利于社會公平。但征收太多，會傷害有錢人創造財富的積極性，也不利于經濟發展。財產稅目前在我國所占比例并不大。
第四類行為目的稅
征稅機關對利潤（所得）、收入（流轉）、財產都征稅，可還是不能滿足需求，于是開始研究哪些行為可以征稅。行為稅一定要有所選擇，是個行為都征稅的話，稅務機關得累死，納稅人得氣死，研究來研究去，我國選擇對以下六種情況征收行為稅：
船舶噸位稅：國家的門口不能隨便站著，得交稅。
印花稅：立憑證，政府幫你當證人，得收點公證費。
城市維護建設稅：城市是我家，建設靠大家，收點稅是應該的。
車輛購置稅：從征收環節角度看，這個稅和契稅有點相似，都是購買時征收的，都是由購買者負擔的，都是既有財產稅屬性也有行為稅屬性?；蛟S是因為土地屬于不動產，財產屬性更重，一般就分為財產稅類，車輛屬于動產，就分為行為稅了。
耕地占用稅：占用農民耕地，歸后很難修復，交點補償吧。
土地增值稅：倒賣房屋土地，基本都是大款，誰都看著眼熱，那就來交稅吧。
第五類資源類稅
在私有制社會中，資源歸私人所有，不同地方的資源產生了收益的差異。比如有的礦山很容易找到金子，有的礦山沒有這種資源。過去為了平衡資源不同導致的收益差異，維護社會公平，開征了資源稅，現在征收資源類稅更多是基于對環境的保護。
資源稅：珍惜資源，保護環境，交點補償費吧。
城鎮土地使用稅：城市寸土寸金，交點使用稅吧。
煙葉稅：農業稅走了，煙葉稅來了。
丨本文由中國ACCA考試網整理發布，部分內容轉載自：中國會計視野，作者劉海濤，版權歸作者所有。
*新版ACCA學習大禮包免費領?。?/span>點擊領取。（包含考綱解析、歷年真題、科目搭配指導以及知名ACCA培訓機構內部講義等。）
*凡報名ACCA考試的學員，在報名前一定要查詢清楚自己是否享有F階段科目的免試資格。如不清楚，可點擊“免試資格查詢”。（支持港、澳、臺及海外學員查詢。）
中國ACCA考試網（www.701222com.com）綜合整理提供干貨資訊，來源：網絡，若標明原創文章，經授權轉載，若需引用或轉載,請注明出處
，僅供參考、交流之目的。
發布時間：2022-07-15 
復制本文鏈接
模擬題庫
146
