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報名注冊ACCA學員，具備以下條件之一即可：
1、教育部認可的高等院校在校生（本科在校），順利完成大一的課程考試，即可報名成為ACCA的正式學員；
2、凡具有教育部承認的大專以上學歷，即可報名成為ACCA的正式學員；
3、未符合1、2項報名資格的申請者，也可以先申請參加FIA（Foundations in Accountancy）基礎財務資格考試。在完成FAB（基礎商業會計）、FMA（基礎管理會計）、FFA（基礎財務會計）3門課程后，可豁免ACCAF1-F3三門課程的考試，直接進入ACCA技能課程的考試。
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ISA 330 ANDRESPONSES TO ASSESSED RISKS
Relevant to ACCA Qualification Paper F8
本文是關于ISA330，審計師對已評估風險的回應。ISA330的主要目標是指導審計師如何通過設計和執行對這些風險的適當回應，來獲得充分恰當的關于重大錯報的證據。英國和愛爾蘭的學生應注意，ISA330和英國，愛爾蘭版本準則之間沒有顯著差異。
對于ISA 315和ISA 330，至關重要的是認識到風險評估是審計過程的核心，這兩個準則強調審計師需要獲得對財報相關的關鍵風險(有時被描述為“重要”的風險)的理解。ISA 330第6段要求:
審計師應根據其性質、時間和范圍設計并執行進一步的審計程序，并評估認定層次重大錯報風險。
DEFINITIONS
ISA330要求審計師進行控制測試和實質性程序，ISA的第4段給出了定義。如表1所示。
學生們經常很難理解什么是控制測試，什么是實質性程序，很難去解釋兩者之間的區別，并給出兩者的例子。它們之間的一個重要區別是，控制測試通常是簡短的、快速的測試，結果要么是“是”，要么是“不是”，在這里“是”是有利的(確認內部控制的操作)，“不是”是不利的(表明內部控制不是令人滿意地運行)。然而，實質性程序正如其名所示，更為實質性和耗時，需要進行更詳細的審計工作。接下來，關于采購系統的例子，應該會對大家有所幫助。
TESTS OF CONTROL–EXAMPLES FOR A PURCHASES SYSTEM
當審計師審查公司的采購系統和內部控制，以及發生認定（采購記錄代表貨物和服務已經收到，并且是屬于公司的）時，恰當的內部控制是：每次采購都要有采購訂單，并由適當的高級人員進行授權。
Table 1:ISA 330 tests of control and substantive procedures definitions
Test of control
Substantive procedure
An audit procedure designed to evaluate the operating effectiveness of controls in preventing,or detecting and correcting,material misstatements at the assertion level.
An audit procedure designed to detect material misstatements at the assertion level.Substantive procedures comprise tests of details and substantive analytical procedures.
Test of control
一種審核程序，用來評估控制的有效性：防止、檢測和糾正認定層次的重大錯報。
Substantiveprocedure
用于檢查認定層次重大錯報的審計程序，包括細節測試和實質性分析程序。
內部控制測試可以用來檢查采購訂單樣本，去檢查它們是否通過了合理授權，回答“是”是好的，說明采購系統的內部控制正在起作用，如果答案是“不是”，表明內部控制似乎沒有起作用，因此需要進一步的審計調查。
再舉一個關于采購系統控制測試的例子，檢查收貨單樣本去確認收到貨物時，內部職員是否在收貨單上簽字。答案“是”是好的，說明工作人員在收貨單上簽字了，如果答案是“不是”，需要進行進一步的審計工作調查為什么收到的貨物沒有簽字。這時控制測試也可以幫助確認發生認定。
SUBSTANTIVE PROCEDURES AND TESTS OF DETAIL–OVERVIEW
ISA330要求審核師應始終對重大的項目進行實質性程序，不管是否評估出重大錯報的風險，審計師都應設計并執行對每一個重大的交易、賬戶余額和披露進行實質性程序。根據IAASB Glossary of Terms 1，實質性程序分為兩類，“細節測試”和“實質性分析復核程序”(或簡單的“分析程序”)。ISA 330要求審計師必須決定什么時候最適合使用哪種類型的實質性程序。分析程序超出了本文內容范圍，下面給出的示例是關于詳細測試的示例。
Substantiveprocedures–examples of tests of detail for a purchases system
相對于控制測試，實質性程序總是傾向于涉及更多的工作。再考慮一下制造公司采購系統的例子，以及財務報告中賬戶余額的存在性認定。細節測試包括對年底賬戶余額的實際核查，這將需要獲得并審查關于選定供應商的采購賬的期末結賬余額。通常情況下，這需要拿賬戶余額和供應商賬單對比，甚至可能要求供應商來提供第三方證明來確認未付金額。
截止測試通常也會用來審計采購賬年底余額，這將需要獲得年前和年后收貨單樣本，并和年前年后購買發票對比，以確保只有在會計期間內收到的貨物被包括在內。這個也有助于確認存在性。
TIMING
ISA 330表明，審計師可以在期中也可以在期末執行控制測試或實質性程序。該標準還指出，一般來說，重大錯報的風險增加，那么審計程序的范圍也跟著增加。
OVERALL RESPONSES
ISA 330列出了審計師對已評估的財務報表層次重大錯報風險的回應:
Emphasising to the auditteam the need to maintain professional scepticism.
強調審計團隊需要保持職業懷疑態度。
Assigning more experiencedstaff,those with special skills,or using experts.
指派更有經驗、具備專業技能的員工，或專家。
Providing moresupervision.
提供更多的監督。
Incorporating additionalelements of unpredictability in the selection of further audit procedures to beperformed.
對于不可預測的元素執行進一步審計程序。
Making general changes tothe nature,timing or extent of audit procedures.
對審計程序的性質、時間或范圍做出變更。
SUMMARY
風險評估是審計過程的核心，本文介紹并解釋了ISA 330所使用的一些術語，并指導審計師如何應對已評估風險。
一般來說，控制測試是簡短的、快速的，而實質性程序需要更詳細的審計工作。ISA 330要求，無論是否評估出重大錯報風險，審計師應設計并為每一類交易、賬戶余額和披露進行實質性程序。
最后，學員應該嘗試去識別主要的會計記賬系統中的控制測試和實質性程序。
還不知道自己適不適合學ACCA，小測一下就知道了，戳：ACCA學前評估
發布時間：2018-02-07
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