ACCAer閱讀：瑞幸道歉！22億財務謊言背后的套路！這篇徹底講清楚了！
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發布時間：2020-04-07
瑞幸咖啡昨天出來道歉了！
昨天14點04分，瑞幸咖啡的官方微博發表道歉聲明，稱涉事高管及員工已被停職調查。并稱公司將保持正常經營，穩定員工和門店業務。
他表示個人“非常羞愧、痛心”，也“非常自責”。造假事件出來后讓太多人失望、受傷，包括一直信賴他們的投資人、合作伙伴，喜愛他們的消費者，還有兢兢業業的瑞幸員工以及背后的家人。
陸正耀表示無論獨立委員會的最終調查結果怎樣，都會承擔應有的責任。并且，全國數千家門店，數萬名員工還在正常運轉。
陸正耀承認，“過去兩年公司跑的太快，引發很多問題，現在狠狠的摔了一跤，我作為董事長難辭其咎！借朋友圈向所有人誠摯道歉——對不起大家！”另外，陸正耀表示，接受一切質疑和批評，并會盡全力挽回損失。
此次瑞幸事件，對于身處金融財會圈的我們，一個老生常談的話題也再次被推上熱門——財務造假是如何實現的？又該如何識別呢？
今天學姐跟大家徹底講清楚！
上市公司一般都是怎么操縱利潤的？
資產=負債+所有者權益+收入-費用
通過調節收入和費用的變動可以來操縱利潤，并且只要調節收入和費用的變動，一定會影響到資產負債表的相關數據。
沒錯，這在財務造假中，調高利潤，就是費用資產化，或虛增收入；調低利潤，就是資產費用化，或收入負債化。財務造假都是圍繞動態會計平衡等式進行的。
虛增利潤表達式為：
資產↑+費用↓=負債↓+期初所有者權益+收入↑
虛減利潤表達式為：
資產↓+費用↑=負債↑+期初所有者利益+收入↓
那造假財務時，一般會怎么實現虛增呢？
實現虛增主要有兩種方式：
1、虛增收入
2、虛增資產
虛增收入很好理解，就像我賣了一件衣服100塊錢，但是我在賬本上記賣了200塊。
或者有些公司就自編自演，安排個并不存在的幽靈客戶，自導自演一場并不存在的交易。這樣就輕易實現收入的增加。金亞科技就是通過虛構客戶、業務等方式，虛增利潤，達到上市條件，上市之后公司出現大幅虧損。
那是不是賬面上不虧損，就不存在財務造假呢？
當然不是，還有些公司為了保持賬面上的不虧損，把未來收入提前規劃到之前的收入中去，也就是我們說的“拆東墻補西墻”。這樣提前確認收入也是虛增收入的一種辦法。
舉個例子：
當年的恒順眾昇就因為提前確認收入，虛增了2014年收入2.92億、利潤1.4億，從而受到證監會的頂格處罰，高管也受到5到10年的市場禁入。這就是拆東墻補西墻，最后把自己補在門外面啦！
還有些企業會推后確認收入。當前看起來業績良好，預計未來利潤可能下跌，所以現在，低調點，好給未來留一手，以此來吸引、蒙蔽投資者。財務造假的套路真不少呢！
有些上市公司未來搞大營收，只好虛增成本。但是有人問：如果在成本和營收都增加的情況下，利潤也應該增加才對。利潤增加，企業也要多繳稅呀！
利潤增加就意味著要多繳稅，某些上市公司為了不多繳稅，干脆就不增加利潤。因此，在判斷其財報是否存在財務造假時，如果成本和營收都增加，而利潤卻沒有按照相應的凈利率增加，那就很大可能財務造假啦！
那虛增資產是怎么回事呢？
虛增資產主要是指購入資產后多記資產金額，甚至直接列入不存在的資產。
那這么說來，康美藥業應該就是虛增資產了。
康美藥業就曾涉嫌在土地購買和項目建設上造假，至少虛增了18.47元的資產，幾乎是他2002年到2010年這9年的凈利潤總和。
一般財務危機都會讓財務造假現原形。
有一家上市公司歷來是民營企業績優股的人設，2017年度凈利潤24.7億，2018年前三季度凈利潤22億，截至2018年9月30日賬上貨幣資金150億，這家公司竟然10億債券沒錢兌付！它就是康德新！1月14日它發布的兩則超短期融資券到期兌付存在不確定性的特別風險提示公告震驚了市場，財務危機終于讓財務造假現了原形！
這些上市公司的操作也是讓人大跌眼鏡呀！所以想避雷，就要看這三點：
1、看現金流。在現金流量表中，如果沒有出現大量現金凈流入，在損益表中，出現巨額利潤增加，在資產負債表中，出現大量“應收賬款”，那我們就要小心踩雷啦！
2、看利潤構成。如果主要利潤不是來源于主營業務收入，而是來自其他業務收入，就值得警惕了。
3、看上市公司的重大事項與或有事項。尤其是要看有問題嫌疑的公司在年報中是否按規定詳細披露：重大訴訟、仲裁事項、公司股東變更事項、公司收購或出售資產等情況。
坑多防不勝防，如何識別財務造假，你學會啦嗎？
作為金融人，光一個財務報表就有大學問！如何通過財務報表判斷一家公司是否財務假造的方法，大家都學會了嗎？
同時，做財務的小伙伴，我們每天會知道很多造假手段，但誠信終將帶來長久的心安理得，知之卻不以為然，不做假賬，這才是財務人應有的態度！
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